Site icon Trung tâm đào tạo tin học kế toán Tri Thức Việt – Địa chỉ học tin văn phòng, kế toán tốt nhất Hà Nội

Xử lý các tình huống về hóa đơn

trithucvietedu

Xử lý các tình huống về hóa đơn

Văn bản pháp luật

Như bài trước, các bạn đã học về chuyên đề là làm sao để doanh nghiệp có 1 hóa đơn sử dụng cũng như biết được các chỉ tiêu bắt buộc và không bắt buộc trên hóa đơn. Nhưng khi đã có hóa đơn tài chính (Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng) rồi thì các bạn sử dụng hóa đơn tài chính đó như thế nào cho đúng, các bạn cần phải giải quyết các tình huống như sau:

Bài học hôm nay sẽ hết sức quan trọng đối với các bạn mới đi làm. Vì liên quan đến hóa đơn thì ảnh hưởng đến vấn đề về thuế GTGT và thuế TNDN.

Câu hỏi 1: Phân biệt các loại hóa đơn (Hóa đơn bán lẻ, hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng cũng như hóa đơn đặc thù như thế nào)?

Trả lời 1: Có các loại hóa đơn mà khi các bạn đi mua hàng hóa hoặc dịch vụ của nhà cung cấp và được nhà cung cấp xuất hóa đơn, nhưng không biết rõ hóa đơn nào thuế chấp nhận và hóa đơn nào thuế không chấp nhận

1. Hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn có dòng thuế GTGT trên tờ hóa đơn): Là loại hóa đơn mà khi các bạn mua hàng hóa hoặc dịch vụ của Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ xuất hóa đơn này cho bạn. Và đây là loại hóa đơn tài chính Cơ quan thuế quản lý và các bạn phải báo cáo cho Cơ quan thuế định kỳ hàng quý nên đây là loại hóa đơn tài chính mà thuế chấp thuận được khấu trừ VAT đầu vào (nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) và được chấp nhận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Mẫu hóa đơn GTGT như sau:

2.Hóa đơn bán hàng (Hay còn gọi là hóa đơn trực tiếp) trên hóa đơn không có dòng thuế GTGT:

Mẫu hóa đơn bán hàng

3. Hóa đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm…

4. Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.

Khi các bạn mua hàng hóa hoặc dịch vụ của vận chuyển hàng không (ví dụ như mua vé máy bay), hoặc phí dịch vụ ngân hàng thì sẽ được những hóa đơn đặc thù mà không có tên là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng . Nhưng đây cũng chính là hóa đơn tài chính và thuế quản lý cũng như định kỳ phải báo cáo cho cơ quan thuế nên sẽ được chấp thuận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN Và chấp thuận được khấu trừ VAT đầu vào(nếu công ty của các bạn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).

5. Hóa đơn lẻ

Hóa đơn lẻ là loại hóa đơn mà Cơ quan thuế không quản lý hóa đơn này và Các công ty cũng không phải báo cáo hóa đơn này cho Cơ quan thuế. Do thuế không quản lý hóa đơn này nên hóa đơn này sẽ không được thuế chấp thuận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Do đó, khi các bạn mua hàng hóa và dịch vụ của các doanh nghiệp thì các bạn lưu ý là hỏi họ có xuất được hóa đơn tài chính không (Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng không ) ? thì các bạn mới mua hàng hóa và dịch vụ. Và doanh nghiệp nào khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ mà sử dụng hóa đơn bán lẻ này để gửi cho khách hàng là doanh nghiệp này đang có hành vi TRỐN THUẾ, GIAN LẬN THUẾ

Mẫu hóa đơn lẻ

Câu hỏi 2:Khi nào thì chúng ta bắt đầu viết hóa đơn cho khách hàng

Trả lời 2:

=> Thứ nhất: Theo như Điểm 1 và Điểm 4 Điều 9 của VBHN số 17/VBHN-BTC ngày 17/06/2015

Tổ chức kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế, phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu số 3.5 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này), hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn để gửi qua mạng cho thuế

Mẫu hóa đơn để gửi qua mạng cho thuế

4. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn.

Lưu ý: Về vấn đề cách làm mẫu thông báo phát hành hóa đơn và gửi thông báo phát hành hóa đơn cũng như gửi hóa đơn mẫu qua mạng đã có 1 bài viết và VIDEO hướng dẫn riêng cho các bạn mà các bạn đã được học trong bài trước

=>Thứ 2: Theo như Điểm b Chương II Điều 16 của VBHN số17/VBHN-BTC ngày 17/06/2015

a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người mua hàng hóa,dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này. (TỨC LÀ CHỈ LẬP HÓA ĐƠN GTGT; HÓA ĐƠN BÁN HÀNG; HÓA ĐƠN ĐẶC THÙ NHƯ TEM VÉ… Mà không được sử dụng HÓA ĐƠN BÁN LẺ để gửi cho khách hàng. Nếu lập hóa đơn bán lẻ giao cho khách hàng là hành vi trốn thuế, gian lận thuế)

b)Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.

=> Vậy tiêu dùng nội bộ là không xuất hóa đơn tài chính, ví dụ như Công ty sản xuất quạt treo tường thì khi xuất quạt treo tường ra để sử dụng cho phòng kinh doanh sử dụng thì không phải xuất hóa đơn tài chính mà chỉ cần sử dụng phiếu xuất kho. Về cách hạch toán thì xem TT200 chế độ kế toán

c)Hóa đơn được lập một lần thành nhiều liên. Nội dung lập trên hóa đơn phải đượcthống nhất trên các liên hóa đơn có cùng một số.

d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn.

Lưu ý tại điểm theo số thứ tự liên tục: Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở nhận ủy nhiệm. Các đơn vị trực thuộc, cơ sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân chia

Câu hỏi 3:Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn như thế nào
Trả lời 3: Theo như Điểm 2 Điều 16 của VBHN số 17 như sau:

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

b)Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”

c) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.

Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.
Mẫu hóa đơn đóng dấu thủ trưởng đơn vị

Mẫu hóa đơn đóng dấu treo

đ) Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”

Riêng đối với việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX thì người mua hàng không nhất thiết phải ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn. Khi lập hóa đơn tại tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ là bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX.
Khi lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký của người mua nước ngoài.
Mẫu hóa đơn mà có chữ ký người mua hàng

Mẫu hóa đơn bán hàng qua điện thoại

e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn

Ví dụ mẫu hóa đơn xuất bán vào khu chế xuất

Câu hỏi 4: Khi viết hóa đơn mà mặt hàng nhiều hơn số dòng trên hóa đơn thì phải làm sao?

Trả lời 4: Điều 19. Lập hóa đơn khi danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn
Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng có thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau:

Cách 1. Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hóa đơn. Dòng ghi hàng hóa cuối cùng của số hóa đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và dòng ghi hàng hóa đầu số hóa đơn sau ghi cụm từ “tiếp số trước”. Các hóa đơn liệt kê đủ các mặt hàng theo thứ tự liên tục từ hóa đơn này đến hóa đơn khác. Thông tin người bán, thông tin người mua được ghi đầy đủ ở số hóa đơn đầu tiên. Chữ ký và dấu người bán (nếu có), chữ ký người mua, giá thanh toán, phụ thu, phí thu thêm, chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hóa đơn cuối cùng và gạch chéo phần còn trống (nếu có).

Mẫu hóa đơn mà viết theo cách 1 là viết 2 số có dùm cụm từ tiếp số sau và tiếp số trước như sau (Hóa đơn 1):

Mẫu hóa đơn mà viết theo cách 1 là viết 2 số có dùm cụm từ tiếp số sau và tiếp số trước như sau (Hóa đơn 2):

Cách 2:Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn.

a) Nội dung ghi trên hóa đơn

Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày…, tháng…. năm…”. Mục “tên hàng” trên hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt hàng.

Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này (như đã trình bày bên trên gồm Tên đơn vị bán, MST,Địa chỉ, Tên đơn vị mua, MST, Địa chỉ…).

b) Nội dung trên bảng kê

Bảng kê do người bán hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính như sau:

+ Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế
+ Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số… ngày… tháng…. năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.

 

 

Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.

Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.

=> Vậy tóm lại là có 3 cách viết hóa đơn khi mà bán hàng hóa với số mặt hàng nhiều hơn số dòng trên tờ hóa đơn

Mẫu hóa đơn xuất bán kèm theo bảng kê như sau:

Mẫu bảng kê kèm theo hóa đơn

Lưu ý: Khi kê khai thuế thì bình thường, vì kể từ 1/1/2015 không còn phải gửi phụ lục 01-1 và 01-2 cho thuế nữa nên các bạn cứ lấy tờ hóa đơn số 2 là thể hiện dòng tiền tổng cộng để ghi vào các chi tiêu bán hàng (Đối với bên bán) và ghi vào chi tiêu mua hàng (Đối với bên mua)

Câu hỏi 5: Trường hợp 2 bên viết hóa đơn bị sai các chỉ tiêu mà không ảnh hướng đến số tiền (Ví dụ như Sai mã số thuế, Sai tên công ty, Sai địa chỉ, Sai đơn vị tính, Sai về số tiền viết bằng chữ….) thì theo như VBHN số 17; TT26 cũng như TT39 xử lý như thế nào?
Trả lời 5:

Ví dụ mẫu biên bàn điều chỉnh về sai tên Công ty chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không thu hồi hóa đơn như sau:

Kết luận:Lập biên bản thu hồi hóa đơn và viết hóa đơn mới nếu 2 bên chưa kê khai thuế (VÀ THU HỒI HÓA ĐƠN VIẾT SAI). Còn nếu lập mà chưa giao thì đơn giản là hủy và viết lại mà hông cần lập biên bản thu hồi hóa đơn

Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn mà 2 bên chưa kê khai thuế

Với trường hợp 2 này (sai mà không ảnh hưởng đến số tiền và đã kê khai thuế ) thì có 2 Cơ quan thuế là (HCM và Long An) đã trả lời giống nhau, các bạn tham khảo

=>Theo như CV hướng dẫn CV 4099/CT-TTHT Của Cục thuế HCM ngày 2/6/2014 như sau:
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn giao cho khách hàng chỉ ghi sai chỉ tiêu trên hóa đơn như: Tên, địa chỉ, mã số thuế … các sai sót này không làm tăng giảm số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT còn được khấu trừ thì Công ty và khách hàng lập biên bản điều chỉnh nội dung đã ghi sai, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn ghi rõ nội dung đã ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh; hóa đơn điều chỉnh này bên bán kê khai trên bảng kê đầu ra, bên mua kê khai trên bảng kê đầu vào trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK của kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).

Kết luận CV 4099: Về xử lý cách viết hóa đơn điều chỉnh là phù hợp. Tuy nhiên, đến thời điểm này thì về cách hướng dẫn kê khai không còn phù hợp nữa. Vì từ 1/1/2015 trở đi là không còn phải gửi phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 cho cơ quan thuế nên ko cần phải kê khai trên phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 nữa.

Theo CV 1402/CT-TTHT của Cục thuế Long An ngày 21/08/2015

Kết luận CV 1402: Về xử lý cách viết hóa đơn điều chỉnh là phù hợp cũng như hướng dẫn xử lý cách kê khai.Vì từ 1/1/2015 trở đi là không còn phải gửi phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 cho cơ quan thuế nên ko cần phải kê khai trên phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 nữa.
Tham khảo mẫu hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp viết sai những chỉ tiêu không ảnh hưởng đến thuế và đã kê khai thuế thì 2 lập biên bản điều chỉnh và lập hóa đơn điều chỉnh

1. Mẫu Lập biên bản điều chỉnh

2. Mẫu hóa đơn điều chỉnh

KẾT LUẬN CHUNG CẢ 2 CÔNG VĂN

Câu hỏi 6: Khi viết hóa đơn sẽ xảy ra trường hợp là hóa đơn viết sai những chỉ tiêu trên hóa đơn mà ảnh hưởng đến số tiền (Ví dụ sai thuế suất, sai đơn giá, sai số lượng) mà 2 bên đã kê khai thuế rồi thì sẽ xử lý như thế nào (Trường hợp mà chưa kê khai thuế thì 2 bên chỉ cần lập biên bản thu hồi hóa đơn viết hóa đơn mới là xong)

Trả lời 6
=> Theo như điểm 3 Điều 20 của VBNH số 17/VBNH-BTC ngày 17/06/2015 như sau:

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

1. Hai bên ngoài lập biên bản điều chỉnh lại hóa đơn đã ghi sai (Số lượng, Đơn giá, , thuế suất ..). Trong biên bản điều chỉnh phải ghi rõ nguyên nhân điều chỉnh của Tờ hóa đơn Số; Mẫu số; Ký hiệu ngày… tháng… năm… của tờ hóa đơn.
2.Bên bán không cần thu hồi hóa đơn cũ, bên mua cũng không phải trả lại hóa đơn cũ.
3. Bên bán lập hóa đơn GTGT điều chỉnh những chỉ tiêu bị viết sai ảnh hưởng đến thuế y như trong biên bản điều chỉnh đã thể hiện. Ghi nhớ là không được viết hóa đơn dưới dạng số âm

Ví dụ 1 VỀ SAI ĐƠN GIÁ: Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm mua 12 máy tính LENOVO của công ty TNHH Phong Vũ, đơn giá: 22.000.000đ/chiếc (chưa thuế VAT), theo HĐ số 0000123, ký hiệu: PV/14P, ngày 30/01/2014. Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm đã thanh toán, lấy hóa đơn và nhận đủ hàng và đã kê khai thuế tháng 1/2014. Đến ngày 22/05/2014 Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên hóa đơn trên. Giá đúng trên hóa đơn là 20.000.000 (chưa thuế VAT) nhưng đơn vị đã viết là 22.000.000.

Giải bài toán trên với trình tự thực hiện như sau:

Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh trên như sau:
Theo như hướng dẫn của CV3430/TCT-KK ngày 21/08/2014 của Tổng cục thuế hướng dẫn Cục thuế Tp.Đà Nẵng như sau:

=> Vậy với hướng dẫn của Tổng Cục thuế thì bên bán và bên mua kê khai hóa đơn điều chỉnh này tại tháng phát sinh điều chỉnh hóa đơn (tháng 5/2014) như sau:

Ví dụ 2: TRƯỜNG HỢP VIẾT SAI THUẾ SUẤT (Cao hơn hoặc thấp hơn lúc ban đầu)
Ngày 10/3/2014 Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm viết hóa đơn cung cấp dịch vụ kế toán tháng 3/2014 cho Công ty TNHH Dịch vụ Tâm An đã viết thuế suất là 5% trên tổng trị giá đúng chưa VAT là 20 triệu. và 2 bên đã kê khai thuế trong tháng 3/2014.Biết thuế suất GTGT đúng là 10%
Ngày 15/5/2014 , Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm
đã phát hiện ra trường hợp trên thì xử lý như thế nào?

=>Tổng Cục thuế: Xem CV Số: 70 /TCT- CS ngày 6/1/2011 V/v: vướng mắc về chính sách thuế và xử lý vi phạm về thuế ngày 6/1/2011 hướng dẫn về cách xuất hóa đơn điều chỉnh sai thuế suất và hướng dẫn kê khai bổ sung, cụ thể như sau:

2. Lập hoá đơn ghi sai thuế suất GTGT:
Tại điểm 5.1 và điểm 5.2 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“5.1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

5.2. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện. ”

Tại điểm 2.9 mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“2.9. Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT.”

Tại điểm 1.2a mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn:

“Cơ sở kinh doanh phải chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và hướng dẫn tại Mục IV, Phần B Thông tư này. Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hoá đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT”.

Tại điểm 1.2b mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn:
“Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT; Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp phát hiện hoá đơn GTGT đã xuất của năm 2008, năm 2009 cho cùng 1 khách hàng ghi sai thuế suất GTGT theo quy định,đến nay doanh nghiệp phát hiện ra thì doanh nghiệp và khách hàng thực hiện điều chỉnh hoá đơn theo quy định. Trường hợp này doanh nghiệp được viết hoá đơn điều chỉnh tăng thuế suất cho các hoá đơn đã lập sai. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT.

Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện việc ghi sai mức thuế suất thuế GTGT áp dụng và điều chỉnh làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế thì được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại điểm 5.1 và 5.2 mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.

Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất mà đơn vị chưa điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý theo hướng dẫn tại điểm 1.2a và 1.2b mục III phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 4/9/2007 hoặc điểm 1.2a và 1.2b mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 (đối với trường hợp phát sinh từ ngày 1/1/2009).

=>Dựa vào hướng dẫn của CV70 của Tổng cục thuế và CV 8993 của Cục thuế HCM thì trong trường hợp trên cả bên bán và bên mua phải kê khai bổ sung tại tháng kê khai sai thuế suất mà không phải kê khai tại tháng lập hóa đơn điều chỉnh

– Bên bán->Xuất hóa đơn điều chỉnh thuế suất ->Thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 3/2014 giảm VAT đầu ra 1.000.000 xuống=> Nếu làm tăng số thuế phải nộp thì phải nộp truy thu và nộp phạt theo quy định tại hướng dẫn tại Điểm 5 Điều 10 của TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013

 

 

– Bên mua -> Dựa vào hóa đơn điều chỉnh để tiến hành kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 3/2014 giảm VAT đầu vào 1.000.000 xuống theo hướng dẫn tại Điểm 5 Điều 10 của TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013

Tuy nhiên, trong thực tế không phải lúc nào hai bên cũng lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh. Giả sử rằng hai bên không suất hóa đơn điều chỉnh mà chấp nhận hóa đơn sai thuế suất như trên và Khi Cơ quan thuế xuống kiểm tra phát hiện ra trường hợp này thì hai bên sẽ xử lý như thế nào?
Giải pháp: Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Điểm 5 của Điều 12 TT219/2013/TT-BTC ngày

=>Vậy là hóa đơn mà sai thuế suất nhưng bên bán và bên mua không điều chỉnh mà cơ quan thuế vào phát hiện thì vẫn chấp nhận là HÓA ĐƠN HỢP PHÁP VÀ VẪN CHẤP NHẬN LÀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ còn thuế VAT thì xử lý theo hướng dẫn như trên (Tức là tại Điểm 5 Điểu 12 của TT219).

Câu hỏi 7: Hàng bán bị trả lại thì xử lý về mặt hóa đơn như thế nào cũng như cách kê khai thuế?
Trả lời 7:

1. Trường hợp hàng bán bị trả lại (Tức là bán hàng đã xuất hóa đơn rồi, sau đó khách hàng trả lại thì xử lý trường hợp này như thế nào)

Căn cứ vào điểm 2.8 Phụ lục 4 của TT39/2014 ngảy 31/2/104 (VBHN số 17/VBHN-BTC cũng giống như TT39) về hóa đơn như sau:

Ví dụ: ngày 1/1/2014 Cty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Kế toán thuế An Tâm có bán hàng cho Cty A là 40 cái Tivi với giá 5.000.000 /cái chưa VAT. MST là 0312581896, Địa chỉ 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3 Tp.HCM

Giả sử ngày 15/3/2014 Cty A (41 Mạc Đĩnh Chi, Phường 1, Quận 1, Tp.HCM; MST: 3600252857) trả lại 10 cái với lý do hàng kém chất lượng. Vậy trong trường hợp này Cty A xuất trả lại hàng cho Cty TNHH Đào tạo và dịch vụ kế toán thuế An Tâm như sau:

Giải:
=> Hóa đơn lúc bán hàng của Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán thuế An Tâm

=>Hóa đơn Cty A xuất trả lại hàng cho Công ty An Tâm (Ngày 15/3/2014)

=>Cách kê khai thuế GTGT trên tờ khai

• Bên bán: Hóa đơn mà xuất trả hàng này bên bán kê khai tại bảng kê mua vào, kê khai dương bình thường (Phụ lục 01-2).Về mặt thuế thì số cuối kỳ giữa Tờ khai và sổ là khớp nhau. Cách này là theo Hướng dẫn của TT28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011.Đây là vấn đề kê khai trước 1/1/2015. Còn từ 1/1/2015 trở đi thì bạn cũng kê khai như vậy như không gửi bảng kê phụ lục 01-2 cho thuế

• Bên mua: Hóa đơn này bên mua kê khai tại bán kê bán ra và kê khai dương bình thường (Phụ lục 01-1). Về mặt thuế thì số cuối kỳ giữa Tờ khai và sổ là khớp nhau.Cách Kế này là theo Hướng dẫn của TT28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011. Đây là vấn đề kê khai trước 1/1/2015. Còn từ 1/1/2015 trở đi thì bạn cũng kê khai như vậy như không gửi bảng kê phụ lục 01-1 cho thuế

Ghi chú: Tuy nhiên, các bạn có thể quan điểm như sau hạch toán như thế nào thì kê khai như vậy (Tức là bên bán sẽ kê khai tại bảng kê bán ra kê khai âm; Bên mua kê khai tại bảng kê mua vào kê khai âm) thì thuận tiện hơn cho việc kiểm tra và đối chiếu với số liệu sổ sách và Tờ khai.Cách kê khai thuế theo kiểu nào đi nữa thì kết quả vẫn giống nhau giữa các cách. Từ 1/1/2015 trở đi thì không còn phải gửi Phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 cho thuế nữa

Câu hỏi 8: Trường hợp mua hàng hóa từ 200 ngàn trở lên cho mỗi lần mua mà người mua hàng không lấy hóa đơn thì sẽ xử lý như thế nào?

Trả lời 8:Theo như Điểm 2 Điều 16 của TT39 cũng giống như Điểm 2 Điều 16 của VBHH số 17/VBNH-BTC)

Người mua không lấy hóa đơn: dành cho cá nhân…tại chỉ tiêu họ tên người mua hàng ghi như sau: .

Ví dụ mẫu hóa đơn người mua hàng không lấy hóa đơn của cá nhân

Ví dụ mẫu hóa đơn mà người mua là công ty nhưng không cung cấp tên, địa chỉ mã số thuế của công ty

Câu hỏi 9:Trường hợp bán hàng hóa dưới 200.000 đồng/lần mà khách hàng không lấy hóa đơn thì xử lý như thế nào?

Trả lời 9: Theo như điểm 1,2,3 của Điều 18 TT39 (cũng tương tư như là 1,2,3 của Điều 18 VBHN số 17) thì trong trường hợp này khi bán hàng mà số tiền nhỏ hơn 200.000/lần mà khách hàng không lấy hóa đơn thì

Ví dụ: Ngày 1/7/2014 Cty TNHH Đào tạo và dịch vụ kế toán Thuế An Tâm thu tiền 4 khóa đòa tạo của 4 khách lẻ không lấy hóa đơn mà dưới 200.000 như sau:

Giải pháp

Khi bán hàng ngày 1/7 thì kế toán lập bảng kê của những khách hàng không lấy hóa đơn mà giá trị nhỏ hơn 200.000 vào bảng kê như sau:

Đồng thời lập hóa đơn tài chính vào cuối ngày 1/7/2014 như sau:

Một vài tính huống hóa đơn cần tham luận thêm

=> Tình huống 1: Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài và xuất khẩu tại chỗ thì sử dụng hóa đơn nào và hàng hóa xuất vào trong khu chế xuất thì sử dụng hóa đơn nào? VàCách kê khai thuế GTGT như thế nào trên HTKK?

Tham luận câu trả lời:

Ví dụ: Cty TNHH ABC xuất khẩu mặt hàng BIGGET 30x30XH6 Cho Cty America (Mỹ) với số lượng là 1.000 và đơn giá là 100 USD/cái vào ngày 6/08/2015, đơn vị đã tiến hành làm thủ tục xuất khẩu trong đó có hóa đơn thương mại mà Cty ABC viết cho America như sau:

+Biết thông tin Cty abc
Địa chỉ: 41 Trần Bình Trọng, Quận 1, Tp.HCM
+Biết thống tin bên mua: America
Địa chỉ: Paris
+Biết rằng ngày của Tờ khai hải quan số 0000001 là ngày 06/08/2015 và Tỷ giá trên tờ khai là 20.828 VND/USD

Tham luận cách làm của ví dụ này như sau:
=> Ý 1: Về Hóa đơn thương mại mà Cty ABC viết cho Cty america như sau:

=> Ý 2: Công ty kê khai trên Phụ lục 01-1
Kể từ ngày 1/1/2015 thì khi gửi tờ khai thuế GTGT qua mạng thì không cần phải gửi phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2 qua mạng nữa (Vấn đề này chúng ta đã học trong bài học lần trước). Nhưng để lấy số liệu lên tờ khai thì chúng ta vẫn lấy hóa đơn thương mại để kê khai vào phụ lục 01-1 tại dòng số 2 như sau:

Lưu ý: Hóa đơn thương mại này không phải làm thông báo phát hành hóa đơn, do doanh nghiệp tự phát hành và không cần phải thông báo cho thuế .

Tham luận: Công văn số 6507/CT-TTHT ngày 12/8/2014 của Cục Thuế TP. HCM về hóa đơn

Căn cứ Điều 24 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn:

Tham luận: Theo như điểm a,b,c Khoản 2 của Điều 10 TT10/TT-BTC ngày 17/01/2014 thì Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định tại Điểm a, Điểm b và Điểm c Khoản này (c. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế. Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trong trường hợp này).và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định (Vậy nếu người mua phát hiện ra thì trả lại và yêu cầu viết hóa đơn mới, còn nếu ko phát hiện ra mà người bán đã có quyết định xử phạt của thuế thì người mua xin quyết định xử phạt này thì hóa đơn đầu vào vẫn được thuế chấp thuận).=> Vậy nếu mà người bán không chấp hành quyết định xử phạt thì người mua sẽ không được khấu trừ VAT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ

Tham luận: Căn cứ CV 6743/CT-TTHT ngày 12/6/2014 của Cục thuế Bình Dương

“b.8) Trường hợp phía nước ngoài thanh toán qua ngân hàng nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ không phù hợp với số tiền phải thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì:

– Nếu số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng có trị giá nhỏ hơn số tiền phải thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như: phí chuyển tiền của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng kém chất lượng hoặc thiếu hụt (đối với trường hợp này phải có văn bản thoả thuận giảm giá giữa bên mua và bán)…”.

“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.

=>TT219 không có để cập đến việc điều chỉnh giảm giá khi mua bán hàng trong nước có quy cách kém chất lượng thì sẽ xử lý như thế nào. Tuy nhiên, trong thực tế nếu có xảy ra tình trạng trên thì cũng lấy tương tư như mua của nước ngoài để mà xử lý.

Ví dụ: ngày 20/3/2014 Cty TNHH D bán cho Cty TNHH A 10 cái máy vi tính với giá chưa VAT là 6.000.000/cái
Biết thông tin của Cty A và Cty D như sau:

Cty D:
MST: 3600252847
Địa chỉ: 37 Lê Thánh Tôn, Phường 6, Quận 1, Tp.HCM
Đại Diện: Nguyễn Thị Kim Dương

Cty A:
MST: 0312581896
Địa chỉ: 19 Mạc Đĩnh Chi, Phường 6, Quận 1, Tp.HCM
Đại diện Huỳnh Trung Cang

Ngày 29/4/2014 Cty TNHH A phát hiện trong 10 cái máy vi đó bị lỗi và yêu cầu bên D giảm giá là 1.000.000/cái . Bên D đã đồng ý giảm giá và kế toán 2 phải xử lý về mặt chứng từ trên như thế nào?
Tham luận:
Bước 1: Hóa đơn mà Cty D viết cho Cty A ngày 20/3/2014 như sau:

Bước 2: ngày 29/4/2014 hai bên đồng ý giảm giá thì thủ tục như sau:

Lập hóa đơn điều chỉnh

Bước 3: kê khai trên bảng kê bán ra và mua vào
Hóa đơn điều chỉnh này, công ty 2 bên kê khai âm tại bảng kê bán ra và bảng kê mùa vào vì bản chất của nó là 1 nghiệp vụ xảy ra bình thường trong mua bán mà không phải là sai sót nên kê khai tại kỳ lập hóa đơn giảm giá, cụ thể kê khai như sau

Tình huống 5: Hóa đơn đầu vào mà bên bán xuất sai thời điểm thì Bên mua có được khấu trừ VAT đầu vào?Và chi phí có được chấp nhận là chi phí hợp lý

Tham luận:

Theo như CV 2104/TCT-KK ngày 06/06/2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế thành phố Hà Nội như sau:…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGThàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn.

Trường hợp Văn phòng điều hành có mua hàng hoá, thuê cung ứng dịch vụ có hoá đơn GTGT hợp pháp nhưng thời điểm bên bán lập hoá đơn giao cho Văn phòng điều hành không đúng thời điểm quy định nếu thực tế hàng hoá có mua vào có đủ hồ sơ chứng từ chứng minh và đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Văn phòng điều hành được kê khai khấu trừ thuế GTGT. Bên bán hàng hoá bị xử phạt vi phạm hành chính về việc lập hoá đơn không đúng thời điểm quy định.

Tình huống 6:Bài tập làm thêm về LẬP HÓA ĐƠN:

+ Bán trong nước: Ngày 15/02/1015. Cty ABC bán hàng cho Cty N một lương gỗ thông với số lượng và đơn giá như sau:
Số lượng: 8.708; đơn giá 6.047.700; Đơn vị tính là M3; Thuế suất VAT là 10%
  -Thông tin của Cty ABC như sau:
Địa chỉ: 41 Trần Bình Trọng, Quận 1, tp.HCM
MST: 3600252847
  -Thông tin của Cty N như sau:
Địa chỉ: 41 Trần Hưng Đạo, Quận 1, tp.HCM
MST: 3700591434
-Thông tin của Giám đốc Công ty ABC là Đỗ Văn A
Yêu cầu: Hãy viết hóa đơn của trường hợp trên

 + Bán xuất khẩu (Xuất vào khu chế xuất): Ngày 20/02/2015 Cty ABC bán hàng cho Cty American Lummber Company trong khu chế xuất
Thông tin chi tiết để viết hóa đơn GTGT như sau:
    Bên Mua
• Tên đơn vị mua: Cty XNK Linh Kiều
• Địa chỉ tại 125 Khu chế xuất Linh Trung, Quận Thủ Đức
• MST: 0312581896
   Bên bán
• Tên đơn vị: Công ty TNHH ABC
• Địa chỉ tại 41 Trần Bình Trọng, Quận 1, Tp.HCM
• MST: 3600252847

       Thông tin về trị giá của lô hàng bán như sau:
• Thép
• Số lượng: 101
• Đơn vị tính: Tấm
• Đơn giá nguyên tệ là: 960 (USD)
• Tỷ giá: 20.828 VND/USD (Đây là tỷ giá mua vao của ngân hàng thương mại nơi Cty Abc mở đế Cty American Lummber Company chuyển tiền)
• Trị giá nguyên tệ: 96.960 USD=101*960.
• Thuế suất thuế GTGT là 0%
        Thông tin của Giám đốc Công ty ABC là Đỗ Văn A
Yêu cầu: Hãy viết hóa đơn của trường hợp trên

Bài giải:

       Hóa đơn bán trong nước được viết như sau:

Hóa đơn xuất vào khu chế xuất được viết như sau:

Nguồn: An tam accounting

Mời bạn xem thêm khóa kế toán thực hành trên chứng từ thực tế, excel, misa 2015 theo TT 200

 

Tham gia khóa học bạn sẽ có cơ hội:

 1. Được làm thực hành trên chứng từ, hóa đơn và sổ sách của doanh nghiệp.

2. Được cài đặt + tặng phần mềm kế toán Misa có bản quyền để hỗ trợ học tập
3. Được hướng dẫn và học thực tế trên Laptop (Mỗi học viên sẽ được hướng dẫn sửa bài thực hành riêng, cầm tay chỉ việc )
4. Học xong khóa học, học viên có kết quả bằng 2 năm kinh nghiệm.
5. Có thể làm được công việc của một kế toán tổng hợp,
+ Có thể kê khai thuế GTGT, TNCN, TNDN,
+ Làm sổ sách kế toán
+ Tính được giá thành sản xuất, xây dựng
+ Lập được báo cáo tài chính: bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đôi kế toán, bảng lưu chuyển tiền tệ, …
+ Quyết toán thuế cuối năm: Quyết toán thuế TNDN, thuế TNCN
6. Được hỗ trợ tư vấn nghiệp vụ cả sau khi đã kết thúc khóa học
7. Được cập nhật kiến thực kế toán, cập nhật chính sách thuế mới nhất định kỳ sau khi kết thúc khóa học

Địa chỉ đào tạo kế toán thực tế uy tín tại Hà Nội

TIN HỌC – KẾ TOÁN TRI THỨC VIỆT

Cơ sở 1: Số 3E3, TT Đại Học  Thương Mại, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội

( Gần nhà sách Trí Tuệ)

Cơ sở 2: Đối diện cổng chính Khu A, ĐH Công Nghiệp, Nhổn, Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Tư vấn: 04.6652.2789           hoặc               0976.73.8989

Sơ đồ tới trung tâm đào tạo kế toán: Click vào đây xem chi tiết

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Comments

comments

Exit mobile version